審計(jì)底稿的編制過程？

第一，要全面收集。全面收集審核過程中形成的所有審核記錄。收集被審計(jì)單位應(yīng)提供的所有相關(guān)備查材料和審計(jì)過程中形成的結(jié)果材料。

第二，一定要梳理清楚。一般可分為三類:一是經(jīng)審核的原始材料或復(fù)印件。如被審計(jì)單位的副本或摘錄。;營業(yè)執(zhí)照、合同協(xié)議、公司章程、組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)理圖、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要經(jīng)濟(jì)合同、驗(yàn)資報(bào)告等。這些大多是被審計(jì)單位提供的工作底稿，供日后參考。二是審核過程記錄。包括但不限于檢查、看和問、抽取該樣本、檢查和計(jì)算樣本的真實(shí)性和符合性、測(cè)試和驗(yàn)證、評(píng)價(jià)和分析、結(jié)論和建議等所有審核過程的記錄。三是審計(jì)結(jié)果的記錄。包括但不限于《審計(jì)通知》《審計(jì)方案》《審計(jì)報(bào)告》和各種會(huì)議的通訊記錄。

2、記錄審計(jì)工作底稿

首先按照格式做一個(gè)全面的記錄。按照統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿格式，填寫其具體內(nèi)容，特別是在審計(jì)總結(jié)一欄，要準(zhǔn)確定性，詳細(xì)記下審計(jì)發(fā)現(xiàn)的起止時(shí)間、被審計(jì)單位、涉案單位(包括第三方，如貸款擔(dān)保單位)、賬號(hào)或主體、金額、、后果或危害、原因、事件的大致經(jīng)過、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人。第二，確認(rèn)不符合。審計(jì)人員根據(jù)查閱的賬目和相關(guān)資料以及審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)現(xiàn)差異，以確定審計(jì)發(fā)現(xiàn)并確定其性質(zhì)；三是根據(jù)相關(guān)審計(jì)依據(jù)，對(duì)違規(guī)行為提出審計(jì)建議。

3、分析和審查審計(jì)工作底稿

(1)分析。首先是分析工作底稿是否完整。備查記錄是否全面、真實(shí)；程序記錄是否充分反映了審核內(nèi)容和要求，是否充分、合理；結(jié)果記錄是否與程序類中記錄的證據(jù)一致。二是分析工作底稿是否支持審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和要求，分析審計(jì)證據(jù)收集是否完整、充分。如有遺漏，應(yīng)責(zé)成相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)取證。

(2)復(fù)習(xí)。審計(jì)組應(yīng)按要求審查審計(jì)工作底稿。審查程序如下:

首先是確定審核人。審核工作底稿應(yīng)由審核組長審核。必要時(shí)，審核組組長可委托具有一定審核經(jīng)驗(yàn)并熟悉審核工作底稿準(zhǔn)備準(zhǔn)則的其他審核組成員進(jìn)行審核。

二是明確復(fù)習(xí)要點(diǎn)。審核人員主要審核審核程序是否規(guī)范、審核方法是否恰當(dāng)、審核證據(jù)是否充分、審核結(jié)論是否可靠、工作底稿是否規(guī)范。

三是記錄復(fù)習(xí)結(jié)果。審核人對(duì)審核工作底稿進(jìn)行審核后，應(yīng)記錄審核結(jié)果，并對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題提出修改或增加審核程序的意見。

四是落實(shí)審查意見。編輯編寫工作底稿的審核員應(yīng)對(duì)審核意見進(jìn)行回復(fù)。如有必要增加或補(bǔ)充審核程序，審核組應(yīng)實(shí)施相關(guān)的審核程序，并形成相應(yīng)的審核記錄。審核人員還應(yīng)審核通過增加或補(bǔ)充審核程序形成的審核工作底稿。

五是簽字并注明審核日期。審核人應(yīng)簽名并注明審核日期，表明審核組的審核已經(jīng)實(shí)施。

4.總結(jié)并準(zhǔn)備審計(jì)問題匯總表

審核后的審計(jì)工作底稿按性質(zhì)分類匯總。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，編制《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表》，形成審計(jì)事項(xiàng)的總體結(jié)論。

首先是總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，是審計(jì)最后階段的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。為起草審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。

審計(jì)人員對(duì)分散在《審計(jì)工作底稿》各種審計(jì)問題逐一進(jìn)行了識(shí)別，并根據(jù)《審計(jì)方案》設(shè)定的目標(biāo)和內(nèi)容以及項(xiàng)目類別或業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了分類和總結(jié)。

第一，分析。對(duì)已審核的反映上述問題的子項(xiàng)目審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)材料進(jìn)行審查分析，明確問題的主要事實(shí)和審計(jì)組的初步定性及處理意見。

其次，分類。應(yīng)該根據(jù)問題的性質(zhì)和涉及的金額來分類。

二是編制審計(jì)問題摘要。

應(yīng)在《審計(jì)問題匯總表》編制審計(jì)結(jié)果摘要。根據(jù)問題的嚴(yán)重程度和類似問題涉及的金額大小，按照一定的順序編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表。按重要程度依次列舉如下:被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)中的違法違規(guī)行為，財(cái)務(wù)收支中的重大舞弊或錯(cuò)誤，內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及其影響和結(jié)果。

5.評(píng)估審計(jì)結(jié)果，提出初步審計(jì)意見。

評(píng)估審計(jì)結(jié)果，做出審計(jì)結(jié)論，需要審計(jì)人員運(yùn)用大量的專業(yè)判斷。

審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用重要性水平和原則識(shí)別問題，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)評(píng)價(jià)。評(píng)估審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題和差異對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和管理的影響，形成初步審計(jì)意見。提出對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)意見和需要在審計(jì)報(bào)告中反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

重要性水平和原則要求:當(dāng)被審核單位會(huì)計(jì)報(bào)表超過重要性水平的，其會(huì)計(jì)報(bào)表不被認(rèn)為是真實(shí)的；審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大違法違規(guī)行為時(shí)，不得認(rèn)為其經(jīng)營活動(dòng)合法；單筆金額超過重要性水平，或者單筆金額未超過重要性水平，但屬于嚴(yán)重問題，必須在審計(jì)報(bào)告中反映出來。

如果在審核準(zhǔn)備階段確定的重要性在審核過程中被修改，則在評(píng)估審核結(jié)果時(shí)應(yīng)使用修改后的重要性級(jí)別。

6.向被審計(jì)單位確認(rèn)。

審計(jì)人員應(yīng)隨時(shí)就各業(yè)務(wù)周期審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和差異與被審計(jì)單位交換意見，但一般是初步的。，沒寫。為進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在審計(jì)的最后階段，各審計(jì)組應(yīng)匯總審計(jì)資料并形成初步審計(jì)意見，與被審計(jì)單位確認(rèn)審計(jì)工作底稿中反映的以下問題:

(一)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)中存在的違法違規(guī)問題；

(二)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)問題；

(三)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制制度需要改進(jìn)的事項(xiàng)；

(四)其他需要確認(rèn)的事項(xiàng)。

審核員應(yīng)收集和總結(jié)事實(shí)確認(rèn)的過程和結(jié)果。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位提出的合理解釋，對(duì)于審計(jì)組認(rèn)為可以接受的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)修改審計(jì)意見，并在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿中予以注明。